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中央电大中级财务会计(二)
   

                中央电大中级财务会计(二)

一、单项选择题

    1.现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的主要依据是(    )

    A.项目金额的大小    B.项目的重要性

    C.项目的货币性    D.项目的流动性

    2.我国《公司法》规定,公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时,可不再提

取该项公积金。上项比例为(    )

    A50%    B25%

    C20%    D10%

    3. 20098T公司(一般纳税人)购入机器一台自用,价款60 000元、增值税10 200

元,途中保险费3 000元。该机器的原价应为(    )

    A60 000    B63 000

    C70 200    D73 200

    4.下列各项不应作为财务费用核算的是(    )

    A.短期借款利息    B.支付给购货单位的现金折扣

    C诉讼费用    D.支付给金融机构的结算手续费

    5K公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断,胜诉的可

能性有30%,败诉的可能性为70%。如果败诉,将要支付80万元—100万元的赔偿款。据

此,K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债(    )

    A80万元    B90万元

    C100万元    D180万元

    6.对协议规定享有退货权的商品销售,如果销货方不能合理估计退货的可能性,则确认

收入实现的时间是(    )

    A.商品发出时    B.开出发票时

    C.收到货款时    D.退货期满时

    7.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税,正确的核算方法是(    )

    A.计人存货成本    B.计入管理费用

    C.计人销售费用    D.作为进项税单独核算

    8.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,下列应从净利润中扣除的项目是(    )

    A.投资损失    B.计提的坏账准备

    C.处置固定资产的收益    D.计提的固定资产折旧

    9.下列各项中,属于会计估计内容的是(    )

    A.长期股权投资采用权益法核算

    B.固定资产折旧年限定为5

    C.符合条件的借款费用予以资本化

    D.发出存货计价采用先进先出法

    10. 2003A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈,至2007年,公司共实现利润

550万元。2008年实现利润200万元,所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素,则2008

A公司应交所得税(  )

    A0    B25万元

C50万元    D200万元

 

1.对辞退福利的正确列支方法是(    )

A.计人管理费用    B.计入营业外支出C.计入制造费用    D.计入销售费用

2.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是(    )

A.应付债券    B.持有至到期投资C.应付账款    D.交易性金融资产

3.下列有关利润表的表述中,不正确的是(    )

    A.属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用本期营业观编制

    4Z公司涉及一桩诉讼,根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断,公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,公司将要支付40万元~60万元的赔偿款。据此,Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(    )

A40万元    B50万元C60万元    D100万元

5.因采购商品开具面值40万元,票面利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时,公司一共应偿付(    )

A440 000    B412 000C404 000    D400 000

6. 12月31长期借款账户余额600万元,其中明年4月末到期应偿还的金额为200

万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(  )

A200万元    B400万元C500万元    D600万元

7.会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做法是(  )

A.按会计估计变更处理

B.按会计政策变更处理

C.不作处理,待分清后再处理

    D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种

    8.年末预提商品保修费15万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为(    )

AO    B.可抵扣暂时性差异15万元

C.不确定    D.应纳税暂时性差异15万元

9.企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补,据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(  )

    A. 80万元    B100万元

    C400万元    D1 000万元

    10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行,支付发行费用35万元。该项股票发行,计人资本公积一股本溢价账户的金额应为(    )

    A35万元    B65万元

    C100万元    D135万元

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

二、多项选择题(下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的,请选出正确的,将其顺序号填

  在答题纸上,不选、多选或错选均不得分,少选可酌情给分。每小题3分,共15分)

    11.在我国现行会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括(    )

    A.在建工程    B.存货

    C.研发支出    D.财务费用

    E.投资收益

    12.企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得时按税法规定应予调整的有

    (    )

    A.出租设备收入    B.计提的坏账准备

    C.债务重组收入    D.公允价值变动收益

    E.国债利息收入

    13.委托加工应税消费品,加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税,正确的处理方

法包括(    )

    A.计入委托方的管理费用

    B.计入受托方的制造费用

    C.计人委托加工货物的成本

  D.计入委托方的主营业务成本

  E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税

14.下列账户中,年终结转后应无余额的有(    )

  A.本年利润    B.主营业务收入

  C.利润分配    D.资产减值损失

  E.公允价值变动损益

15.下列业务发生时,只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(    )

  A.将盈余公积转增资本

  B.接受现款捐赠

  C用盈余公积弥补亏损

  D.接受投资者投入资本

  E.将资本公积转增资本

 

11.下列各项属于会计政策内容的有(    )

    A.坏账损失的核算方法    B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算    D.无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法

12.企业交纳的下列各项税金,应通过营业税金及附加账户核算的有(    )

A.消费税    B.增值税

    C.车船税    D.印花税E.营业税

    13.下列各项中,应作为营业外支出核算的有(    )

    A.对外捐赠资产    B.存货非常损失

    C.债务重组损失    D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失

    14.下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有(    )A.分配现金股利

    B.用资本公积转增资本C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益

E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益

15.下列各项不产生现金流量的有(    )

A.本期核销的坏账    B.存货盘亏

    C.以固定资产抵债    D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账

 

三、简答题(每小题5分,共10分)

16.商品销售收入的确认条件有哪些?

       商品销售收入的确认条件有:

    (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

    (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控

制;

    (3)与交易相关的经济利益很可能流人企业;

    (4)收入的金额能够可靠地计量;

    (5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

17.现金流量表中的现金等价物是指什么?试举例说明。

 

  现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价

值变动风险很小的投资。    4点,每点1分)

  .举例:持有期不超过3个月的债券投资    1分)

 

16.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?

     债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。(2分)

    企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是进行债务重组。(1分)

    进行债务重组,对债务人来说,可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会;(1分)

    对债权人来说,可最大限度地收回债权款额,减少损失。因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。(1分)

    17.什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。

      资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。(2分)

    资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。

    或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。(1分)

    例如,年初购人一批存货,采购成本10万元;年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

四、单项业务题(共31分)

    18.T公司(一般纳税人,经营货物适用17%的增值税)201012月发生的下列部分

业务编制会计分录:

    (1)在建工程领用自产产品一批,成本50 000元、售价80 000元。

    (2)因转产需要辞退几位员工,估计补偿金额180 000元。

    (3)根据债务重组协议,以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

    (4)销售商品一批,价款400 000元,增值税68 000元。前期已预收货款30万元,余款尚

未收到。

    (5)计提应付债券利息80 000元,协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起

支付。

    (6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。

    (7)将本月未交增值税300 000元结转至未交增值税明细账户。

    (8)本月应交所得税120 000元,明年初支付。

    (9)将本年实现的净利润600万元结转至利润分配明细账户。

    (10)提取法定盈余公积60万元,同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,

明年418日支付。

    (注:应交税费要求写出明细科目,其他写出总账科目即可。)

-五、计算题(共12分。要求列示计算过程)

    19.H公司的所得税税率为25%2010年度的部分资料如下:

    (1)预收货款15万元。

    (2)交易性金融资产期末账面价值20万元,其中公允价值变动净收益2万元;

    (3)固定资产原价130万元,会计核算的累计折旧30万元,按税法规定计提的累计折旧应

36万元。

    要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果填入表中。

六、综合题(共12分)

    20A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200 000元无力偿付,现双方协商进行债务重

组。A公司以一台自用设备(2009年初购入,适用增值税税率17%)抵债,设备原价140 000

元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。

    要求:

    (1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。

    (2)计算B公司的债权重组损失。

    (3)编制A公司用设备抵债,结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

    (注;有关计算需列示计算过程)

 

   

    (10)借:利润分配    780 000

    贷:盈余公积    600 000

    应付股利    180 000

    评分标准:第14分,其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确,才可给

满分;其中部分正确者,酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的,扣1分。

五、计算题(共12分)

评分标准:表中①、②、③各列指标每个1分,共12分。

六、综合题(共12分)

    20

    (1)A公司偿债设备的处置收益一公允价值140 000元一账面净值120 000

    -20 000    2分)

    A公司的债务重组收益=重组债务200 000元一抵债设备公允价值140 000元一抵债设

备视同销售应交增值税23 800。元-36 200元(2分)

    (2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元一坏账准备20 000元一受让设备(公允价

140 000元十进项税23 800元)-16 200元(2分)

(3)A公司的会计分录:

①结转设备账面价值:

借:固定资产清理    L20 000

  累计折旧    20 000

  贷:固定资产    140 000  2分)

    用设备抵债。视同销售应交增值税-140 000×17%=23 800

    借:应付账款    200 000

    贷:固定资产清理    140 000

    应交税费一应交增值税(销项税额)    23 800

    营业外收入    36 200  2分)

    结转设备处置收益。

    借:固定资产清理    20 000

    贷:营业外收入    20 000  2分)

    评分标准:(1)(2)指标的计算,计算过程与结果各1分;会计分录要求借贷方向、科目与

金额全部正确;部分正确的,酌情给分。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

四、单项业务题(共32分)

    18M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可。)

    (1)以银行存款支付广告费15 000元。

    (2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

    (3)销售产品一批,售价20万元、成本10万元,合同规定购货方在明年228日之前有权退货。M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。

    (4)出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元。

    (5)分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元,行政管理人员薪酬30 000元,销售人员薪酬32 000元。

    (6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月初支付。

    (7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧。经确认,属于非重大会计差错。

    (8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼,银行存款已全部被冻结。

    (9)年终决算,结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题(共10分)

    19. 2009年1月2M公司发行5年期债券一批,面值20 000 000元,票面利率4%,利息于每年的7111分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。

    要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数):(1)发行债券的折价;

    (2)各期的应付利息;(3)1期分摊的折价;(4)2009年6月30的摊余成本;

    (5)到期应偿付的金额。

六、综合题(共13分)

    20. 2010年2月8销售商品一批,不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本30万元;合同规定的现金折扣条件为2/101/20N/30215购货方按规定付款。59该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。

    要求:

    (1)计算215实际收到的销货款、59应退还的销货款(列出计算过程);(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

 

 

四、单项业务题(共32分)

    18

    (1)借:销售费用    15 000

    贷:银行存款    15 000

    (2)借:长期股权投资    351 000

    贷:主营业务收入    300 000

    应交税费    51 000    2分)

    同时:借:主营业务成本    160 000

    贷:库存商品    160 000    2分)

    (3)借:应收账款    34 000

    贷:应交税费    34 000    2分)

    同时:借:发出商品    100 000

    贷:库存商品    100 000    2分)

    (4)借:固定资产清理    200 000

    贷:应交税费    200 000

    (5)借:生产成本    60 000制造费用    28 000管理费用    30 000销售费用    32 000贷;应付职工薪酬    150 000

    (6)借:财务费用    180 000

    贷:应付利息    180 000

    (7)借:管理费用    15 000

    贷:累计折1    15 000

    (8)借:应收账款    800 000

    贷:预计负债    800 000

    (9)借:利润分配    500 000

    贷:本年利润    500 000

    (10)借:盈余公积    300 000

    贷:利润分配    300 000

五、计算题(共10分)

    19 (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320(2)各期(半年)的应付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000(3)1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息

    -384 167-400 000-15 833

    (4)2009年6月30的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价

    -15 366 680+15 833-15 382 513

    (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准:每个指标2分,计算过程与结果各1分。

六、综合题(共13分)

    20(1)2月15实际收到的销货款-500 000×(1-2%)+85 000=575 00059应退还的销货款一原收款575 000

    (2)①销售商品时:

    借:应收账款    585 000

    贷:主营业务收入    500 000应交税费一应交增值税(销项税额)    85 000同时:借:主营业务成本    300 000

    贷:库存商品    300 000

    收到货款时:

    借:银行存款    575 000财务费用    10 000

  贷:应收账款    585 000③确认退货时:

借:主营业务收入    500 000

  贷:应付账款    575 000财务费用    10 000应交税费一应交增值税(销项税额)    85 000(红字:

同时:

借:库存商品    300 000

  贷:主营业务成本    300 000

 

中级财务会计(二)本学期仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试,考试时间为90分钟,试题类型有:单项选择(20分)、多项选择(15分)、简答(10分)、单项业务(根据经济业务编制会计分录)题(35分)、计算题(10分)、综合题(10分)。

    一、单项选择题(复习时可参考复习指导和本课程导学)

1.对辞退福利的正确列支方法是( A )

A. 计入管理费用   B.计入营业外支出    C. 计入制造费用   D.计入销售费用

2.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是( D )

A.应付债券   B.持有至到期投资   C.应付账款   D.交易性金融资产

3.下列有关利润表的表述中,不正确的是( D )

A.属于中报与年报  B. 属于动态报表  C.反映经营成果  D. 采用本期营业观编制

4.Z公司涉及一桩诉讼,根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断,公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,公司将要支付40万元--60万元的赔偿款。据此,Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(  B )

A.40 万元         B.50 万元         C.60 万元       D.100 万元

5. 因采用商品开具面值40万元,票面利率4%,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时,公司一共应偿付( C  )

A.440 000        B. 412 000        C. 404 000        D. 400000

6. 12月31长期借款账户余额600万元,其中明年4月末到期应偿还的金额为 200万元。那本年末资产负债表中长期借款项目填列的金额应为( B )

A.200万元         B.400 万元        C.  500万元         D.600万元

7. 会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做( A )。

A.按会计估计变更处理           B. 按会计政策变更处理

C.不作处理,待分清后再处理     D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种

8. 年来预提商品保修费15万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( B )

A. 0    B.可抵扣暂时性差异15万元   C. 不确定   D.应纳税暂时性差异15万元

9.企业现有注册资本 2000万元,法定盈余公职余额900万元。前年发生的亏损中尚有450 万元未予弥补,据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为(C  )

A. 80万元    B. 100万元    C. 400 万元    D. 1 000 万元

10.将面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行,支付发行费用35万元。该项股票发行,计入资本公积----股本溢价账户的金额应为( B)

A. 35万元    B. 65万元     C. 100万元      D. 135 万元

11.下列项目中,应予以资本化的利息支出是( B   )

A.开发无形资产发生的长期借款的全部利息支出

B.购建固定资产发生的长期借款,在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出

C.为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出

D.进行长期投资而发生的长期借款利息支出

12.对持有至到期投资期末余额中1年内到期的金额,在财务报表中的正确列示方法是(  A  )

A.视为流动负债在资产负债表中单独列示    B.作为长期负债在资产负债表中反映

C.在利润表上单独列示                    D.在资产负债表应付账款项目中反映

13.收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在(  A  )

A.日常经营活动中所形成的经济利益的总流入  B.日常经营活动中所形成的经济利益的净流入

C.主要经营活动中所形成的经济利益的总流入  D.全部经营活动中所形成的经济利益的总流入

14.企业确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是(  A  )

A.国债利息收入   B.公司债券利息收入   C.股票转让净收益   D.公司债券转让净收益

15B公司将自产的洗涤用品发放给职工,成本价为55 000元,售价为60 000元,则企业因此需交纳的增值税为( B  )

A9 350    B10 200    C8 718    D9 775

16.当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,应计入( C )

A.实收资本     B.营业外收入    C.资本公积   D.盈余公积

17.根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定,企业接受资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为( D   )

A.资本公积——其他资本公积转入         B.实收资本——接受捐赠非现金资产准备

C.资本公积——接受捐赠非现金资产准备   D.营业外收入

18A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元,每股按12元的价格出售。根据协议,证券公司按发行收入的3%计提手续费,并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为(  A  )

A16 400     B100 000    C116 400      D0

19.年末资产负债表中的未分配利润项目,其填列依据是(  A  )

A利润分配账户年末余额B应付利润账户年末余额C本年利润账户借方余额D盈余公积账户年末余额

20A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( A   )A100万元  B70万元  C30万元   D0

212007年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为(  D  )

A0       B2万元   C18万元  D20万元

22.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是( C   )

A.长期借款   B.递延所得税负债    C.应付利润     D.应付债券

23.提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(  A  )

A.资产负债表    B.利润表     C.现金流量表    D.所有者权益表

24.下列事项中,引起现金流量净额变动的项目是(  B  )

A.将现金存入银行    B.用现金等价物清偿30万元债务

C.用存货抵偿债务    D.用银行存款购入三个月到期的债券

25.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入(  D )

A.其他业务收入    B.资本公积    C.盈余公积    D.营业外收入

26.企业筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是(  D  )

A.筹备人员的工资    B.筹备人员的差旅费

C.企业注册登记费    D.在建工程的借款利息

27.工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是( B   )

A.固定资产出租收入         B.出售无形资产的净收益

C.出售不适用原材料的收入   D.商品销售收入

28.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是(  D  )

A.财务费用    B.销售费用     C.应付票据    D.应付利息

29.出售不动产应交的营业税,其核算账户是(  D  )

A.管理费用   B.其他业务支出    C.营业外支出   D.固定资产清理

30.企业经营业务支付的下列税款中,与企业(一般纳税人)损益无关的税金是(  D  )

A.所得税    B.消费税    C.印花税    D.增值税

31A公司20071231持有至到期投资账户的余额60 000元,其中1年内到期的金额10 000元。则填列资产负债表的持有至到期投资项目时,应填列的金额为(  C  )

A10 000    B60 000    C50 000      D70 000

32.企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额1 200万元,则可用于转增企业资本的数额为( B   )

A500万元     B700万元    C800万元     D1 200万元

33.下列不属于管理费用的支出项目是( A   )

A.借款利息    B.业务招待费    C.房产税     D.无形资产摊销

34.下列各资产负债表项目中,能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是(  D  )

A.应付账款     B.应收账款    C.长期借款    D.应付职工薪酬

35.下列项目中,属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A )

A.应付账款    B.预收账款    C.其他应付款   D.长期应付款

36.编制现金流量表时,企业因资金短缺,变卖旧汽车收到的现金属于( B   )

A.经营活动的现金流量     B.投资活动的现金流量

C.筹资活动的现金流量     D.非正常活动的现金流量

37.带息应付票据的利息支出应计入( A   )

A.财务费用   B.管理费用   C.销售费用   D.制造费用

3820081230A公司坏账准备账户有借方余额2 000元,年末应收账款余额1 000万元。如果按5‰提取坏账准备,则A公司坏账准备账户的年末余额为(  B  )

A贷方余额48 000   B贷方余额50 000   C.借方余额48 000   D借方余额52 000

39.可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益,正确的处理方法是(  A  )

A.计入资本公积               B.收益增加资本公积,损失减少投资收益

C.作为投资收益计入当期损益   D.作为公允价值变动损益计入当期利润

40.一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等,此时该项设备的计税基础为( C   )

A100万元   B30万元   C70万元   D0

41D公司接受A公司投入设备一台,原价50 000元,账面净值30 000元,评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时,实收资本账户的入账金额为(  B  )

A20 000  B35 000   C50 000  D30 000

42.按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A   )

A1225销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

B520销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行

C930销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小

D1230发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销

43200741甲公司向乙公司投资900万元现款,占乙公司注册资本的90%,甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。2007年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡),并宣告分配现金股利500万元。则2007年度甲公司个别报表中应确认投资收益(  A  )

A405万元     B450万元     C540万元     D600万元

44.下列属于投资活动的现金流出的项目是(  C  )

A.债券到期收到的现金    B.偿还债券支付的现金

C.购买债券支付的现金    D.发行债券收到的现金

45.预付货款业务不多的企业,可不单设预付账款账户,而将预付的货款记入(  A  )

A应付账款账户的借方   B应付账款账户的贷方

C应收账款账户的借方   D应收账款账户的贷方

46.财务报表的编制要求包括( D   )

A.数字真实、内容完整.  B.计算准确、报送及时     C.便于理解     DAB

47.下列项目,应作为营业收入核算的是( C   )

A.销售商品收到的增值税      B.出售固定资产取得的收益

C.出租无形资产取得的收入    D.预收其他企业的货款

48.下列各项不属于存货的是(  A  )

A.工程物资     B.发出用于展览的存货    C.委托代销商品    D.发出商品

49.某零售企业1231库存商品账户余额为860 000元,商品进销差价账户余额为275 000元,在途物资账户余额为120 000元,低值易耗品账户余额为51 000元,包装物账户余额为6 000元。则资产负债表中存货项目的金额应为(  B  )

A1 031 000     B756 000   C1 571 000    D1 306 000

50.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是(  A  )

A.处置固定资产的收益     B.计提的固定资产折旧

C.摊销的待摊费           D.计提的坏账准备

51.下列各项中,不属于职工薪酬内容的是( B   )

A.医疗保险费等社会保险费     B.支付职工的困难补助

C.工会经费和职工教育经费     D.住房公积金

522007B公司因进行债务担保,于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( A   )

A0     B.可抵扣暂时性差异50万元   C.应纳税暂时性差异50万元   D.不确定

53.下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是( A   )

A.资本公积    B.盈余公积    C.税前利润    D.税后利润

54.某企业因违约于20022月被一家客户起诉,原告提出索赔150 000元。200318法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。在该企业2003227公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为( A   )

A2002年度的调整事项处理      B2002年度的管理费用处理

C2002年度的非调整事项处理    D2003年度的营业外支出处理

55.出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入( B   )

A公允价值变动收益项目   B营业收入项目

C投资收益项目           D营业外收入

56.下列各所有者权益内容中,与企业当年净利润无关的是(  B  )

A.未分配利润    B.资本公积    C.法定盈余公积    D.任意盈余公积

57.企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是( A   )

A.其他业务成本    B.营业外支出    C.管理费用    D.营业税金及附加

58.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为(  D  )

A.计入开办费    B.计入营业外支出    C.计入财务费用    D.直接从溢价收入中扣除

59.某企业年初未分配利润150 000元,当年实现净利润600 000元,按15%的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为(  A  )

A660 000     B510 000    C750 000    D727 500

60200827A公司收到法院通知被K公司诉讼,并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末,法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80%的可能胜诉;若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元。则2008630A公司对外报送财务报表时,需要做的处理是( A   )

A.不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露

B.确认预计负债23万元,同时在报表附注中披露

C.不确认负债,也无需在报表附注中披露

D.确认预计负债33万元,同时在报表附注中披露

二、多项选择题(请参考复习指导和本课程导学)

1.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)

A.坏账损失的核算方法        B.借款费用的核算方法      C.所得税费用的核算

D.无形资产的使用寿命        E.发出存货的计价方法

2.企业交纳的下到各项税金,应通过营业税金及附加账户核算的有(AE)

A.消费税        B.增值税        C.车船税      D. 印花税     E.营业税

3.下列各项中,应作为营业外支出核算的有(ABCDE)

A.对外捐赠资产       B.存货非常损失     C.债务重组损失 

D.税款滞纳金支出     E.出售固定资产净损失

4.下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有( BE)

A.分配现金股利           B.用资本公积转增资本     C.确认绩务重组收益

D.确认长期股权投资收益   E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益

5.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)

A.本期核销的坏账          B.存货盘亏                 C.以固定资产抵债

D.分配分配股票股利        E.收回以前年度巳核销的坏账

6.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD  )

A.收到被投资单位分配的现金股利    B.售出固定资产收到现金    C.支付生产工人工资

D.用存货偿还短期借                E.上交所得税

7.会计政策变更的会计处理方法有( BD   )

A.备抵法   B.追溯调整法   C.直接转销法   D.未来适用法   E.直线法

8.下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )

A.接受投资者投资     B.经批准用盈余公积转增资本     C.经批准用资本公积转增资本

D.接受现金捐赠       E.将债务转为资本

9.下列业务中,影响所有者权益结构变动的有( ABDE )

A.用盈余公积弥补亏损           B.接受捐赠     C.用固定资产对外投资

D.经批准用资本公积转增资本     E.发放股票股利

10.按照收入准则的规定,企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )

A.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方    B.收入的金额能够可靠计量

C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权  D.相关的经济利益很可能流入企业

E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

11.下列项目中,不应确认为收入的有( ABD )

A.销售商品收取的增值税    B.出售飞机票时代收的保险费   C.销售商品的价款

D.销售商品代垫的运杂费    E.出租无形资产收入的租金

12.下列业务中,能引起企业利润增加的有( ACD )

A.收回已确认的坏账              B.取得债务重组收益        C.计提持有至到期投资利息

D.收到供应单位违反合同的违约金  E.溢价发行股票收入的溢价款

13.下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )

A.捐赠支出            B.债权人发生的债权重组损失           C.罚款支出

D.支付职工困难补助    E.出售固定资产的净损失

14.企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )

A.国债的利息收入    B.接受捐赠收入    C.债务重组收入   D.公允价值变动收益

E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时,长期股权投资采用权益法确认的投资收益

15.工业企业的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有( ABCD )

A.将产品对外投资    B.将产品分配给投资者     C.将委托加工的物资用于工程项目

D.将产品赠送他人    E.将原材料用于在建工程

16.下列增值税(均有合法的专用发票)应计入所购货物成本的有( ABC )

A.小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税   B.一般纳税人购入固定资产支付的增值税

C.购入工程物资支付的增值税             D.一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税

E.一般纳税人购进包装物支付的增值税

17.下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有( ACD )

A.资本溢价    B.对外捐赠    C.用资本公积转增资本

D.可供出售金融资产期末公允价值变动    E.发生债务重组损失

18.预计负债应具备的条件包括(ACE )

A.该义务是企业承担的现时义务              B.该义务是企业承担的潜在义务

C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业  D.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业

E.该义务的金额能够可靠地计量

19.下列项目中,属于营业外收入的有(AC )

A.罚款收入      B.出租包装物的收入   C.出售无形资产的净收入

D.保险赔偿收入  E.存款利息收入

20.按照规定,下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )

A1225销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

B520销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行

C930销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小

D1228销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货

E1230发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销

21.下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )

A.盈余公积转增资本    B.资本公积转增资本   C.税前利润补亏

D.税后利润补亏        E.得股票股利

22.在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD  )

A.在建工程    B.财务费用    C.研发支出    D.存货   E.投资收益

23.下列账户余额,在编制资产负债表时应列入存货金额的有(ACDE  )

A.在途物资    B.工程物资    C.发出商品    D.委托加工物资   E.周转材料

24、下列各项费用应计入企业销售费用的有( BC )

A.业务招待费   B.广告费   C.展览费    D.无形资产摊销    E.金融机构手续费

25.下列各项,属于我国现金流量表中现金“(ABCE)

A.银行存款    B.银行汇票存款     C.外埠存款

D3个月内到期的短期股票投资    E3个月内到期的短期债券投资

26.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)

A.计时工资    B住房公积金    C失业保险费

D.辞退补偿    E.给职工免费提供的住房折旧费

27.公司制企业盈余公积的一般用途包括( AB  )

A.增加资本       B.弥补亏损       C.向投资者分配现金利润

D.购置固定资产   E.发放职工奖金

28.企业本期发生的下列费用和损失,影响企业本期净利润的有( ABDE )

A.计提的坏账准备    B.批准处理的存货盘亏损失   C.固定资产安装费用

D.交纳的所得税      E.出借包装物的摊销价值

29.下列各项中,按规定可以转增资本的有(ABC )

A.资本公积     B.法定盈余公积    C.任意盈余公积

D.未分配利润   E.住房公积金

30.现金等价物应同时具备的条件是( ABDE )

A.能够转换为已知金额的现金       B.期限短                C.无价值变动风险

D.流动性强                       E.价值变动风险小

31.下列各项中,属于营业外支出的有( ABD )

A.对外捐赠资产     B.税款滞纳金支出     C固定资产盘盈

D.存货非常损失     E.股票发行费

32.在我国,下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE )

A.用资本公积补亏      B.用法定盈余公积补亏         C.用以后盈利年度的税后利润补亏

D.用任意盈余公积补亏  E.用以后盈利年度的税前利润补亏

33.企业转让无形资产时,下列应作为其他业务成本核算的有( ACD )

A.转让使用权时按规定摊销的无形资产价值   B.转让所有权时转销的无形资产的账面价值

C.因转让使用权提供咨询服务发生的费用     D.根据使用权转让收入交纳的营业税

E.转让收入

34.下列属于会计政策内容的有(ACE )

A.坏账损失的核算方法      B.坏账的估计方法     C.固定资产的折旧方法

D.固定资产使用年限的确定  E.存货的计价方法

35.委托加工应税消费品,加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE)

A.管理费用         B.增加企业的生产成本    C.计入委托加工产品的成本

D.计入主营业务成本 E.抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

36.借款费用的主要内容包括(ABCDE )

A.借款利息    B.外币借款汇兑差额    C.债券发行费用

D.借款承诺费  E.应付债券溢价或折价的摊销

37.对下列各项业务的会计处理,符合会计规范的有( DE )

A.因物价持续下跌,发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法

B.银行贷款利率调高使企业财务费用增加,企业将超出的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅,产品销售收人减少,固定费用相对过高,企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善,企业将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1E.因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8年延长至10

38.下列有关利润表的说法中,正确的是( BD)

A.只需按年编报B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果E本期金额据损益类账户的期末余额填列

1.债务重组的概念及其意义

答:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件,进行债务重组。采用第一种方法,债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议,此时破产程序终止。即使进入破产程序,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是鱼死网破。采用第二种方法,既可避免债务人破产清算,给其重整旗鼓的机会;又可使债权人最大限度地收回债权款额,减少损失。可谓两全其美

2.预计负债与或有负债的主要异同,如何披露或有负债信息

答:预计负债是由或有负债转化而来的,它符合负债确认的条件时,会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认,单设预计负债账户核算,在资产负债表中单独披露。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务,均不符合负债的确认条件,会计上不予确认,但或有负债如果符合某些条件,则应予披露。

从会计信息披露的充分性和完整性考虑,企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是:(1)极小可能(概率区间为大于0但小于或等于5%)导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 (4)收入的金额能够可靠地计量。

3.商品销售收入的确认条件

答:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业;(4)收入的金额能够可靠地计量;(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

4.举例说明资产的账面价值与计税基础

答:资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。例如,年初购入一批存货,采购成本10万元;年末计提跌价准备工万元,则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

5.企业净利润的分配

答:一般的分配顺序为:用税后利润补亏;提取法定盈余公积;应付优先股股利;提取任意盈余公积;支付普通股股利;转增资本。

6.简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。

答:本期损益观:认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观:认为本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它们计列在本期的利润表中。

两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。

7.举例说明现金流量表中的现金等价物

答:现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起,3个月到期的债务投资。现金等价物是指符合以下两个条件的短期易变现投资:

1、它们必须可以转化为确定数额的现金。

2、它们的到期日必须很接近,以至于不存在因利率变动而导致它们本身价值变动的重大风险。

因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

8. 企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据?

答:会计利, 润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准,故不能直接以会计利润为纳税依据,应将其调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税。

9.我国现金流量表中,对现金如何分类?试各举两例说明。

答:我国现金流量表中,对现金流量分为三类:

一是经营活动产生的现金流量,这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。

二是投资活动产生的现金流量,这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。

三是筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。

10.举例说明会计政策变更与会计估计

请参阅教材295300

1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

举例:

(1)以银行存款支付广告费3 500元;

        借:销售费用   3 500

           贷:银行存款   3 500

⑵以银行存款支付罚款10 000元;

        借:营业外支出——罚款支出   10 000

           贷:银行存款                 10 000

 ⑶支付合同违约金10 000

       借:营业外支出——罚款支出   10 000

           贷:银行存款                 10 000

2.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。

举例:

A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元,公允价值50万元,增值税率17%A公司占B公司12%的股份,无重大影响。

借:长期股权投资——对B公司投资  585 000

   贷:主营业务收入                     500 000

       应交税费——应交增值税(销项税额)85 000

借:主营业务成本     400 000

   贷:库存商品          400 000

⑵在建工程领用外购材料10万元,增值税1.7万元。

借:在建工程                           117 000

   贷:原材料                               100 000

       应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 000

3.销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被全部退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;采用分期收款方式销售产品。

举例:

⑴某企业在 200723日,赊销商品一批(合同规定310日前购货方有权退货)价款100万元,增值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。

   借:应收账款                         17

      贷:应交税费—应交增值税(销项税额 17

   借:发出商品                         70

      贷:库存商品                          70

A公司销售商品给B公司,货款50 000元、增值税8 500元,销售产品货款采用商业汇票结算。

     借:应收票据              58 500

        贷:主营业务收入             50 000

            应交税费—应交增值税(销项税)8 500

⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元,增值税17 000元,成本80 000元,款项已收。

     借:库存商品    800000

        贷:主营业务成本    800000

      

     借:主营业务收入                  1 000 000

      贷:银行存款                          1 170 000

           应交税费—应交增值税(销项税)  170 000

⑷在建工程领用自产产品成本8万元,计税价格10万元,增值税1.7万元

借:在建工程                           97 000

   贷:原材料                               80 000

       应交税费——应交增值税(销项税额)   17 000

⑸销售商品,货款50000元、增值税8500元,该笔销售业务已于前月预收货款30000元,余款尚未结清。

     借:预收账款              58 500

        贷:主营业务收入        50 000

            应交税费—应交增值税(销项税)8 500

如果余款收妥并存入银行

       借:银行存款     28500

          贷:预收账款      28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元;

       借:未实现融资收益     30000

          贷:财务费用           30000

4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将本月应交所得税计提入账;应交城建税。交纳上月未交增值税。

举例:

⑴出售厂房应交营业税40 000元。

借:固定资产清理   40 000

   贷:应交税费——应交营业税   40 000

⑵交纳上月应交的所得税25 000元。

借:应交税费——应交所得税   25 000

   贷:银行存款                 25 000

⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   50 000

   贷:应交税费——未交增值税                     50 000

⑷将本月应交所得税12 000元计提入账

借:所得税费用          12 000

   贷:应交税费——应交所得税   12 000

⑸计提本期应交城建税5 000

借:营业税金及附加    5 000

   贷:应交税费——应交城建税   5 000

⑥交纳本月增值税

借:应交税费——未交增值税       50 000

贷:银行存款                      50 000

5.分配职工薪酬;辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬的同时,代扣个人所得税

举例:

⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

借:生产成本   80000

  制造费用   20000

  管理费用   30000

  在建工程   20000

 贷:应付职工薪酬-工资   150000

⑵根据已批准实施的辞退计划,应付职工辞退补偿8000元,明年1月初支付;确认职工辞退福利。

借:管理费用      80000

  贷:应付职工薪酬-辞退福利    80000

3)用银行存款支付本月应付职工薪酬150000,其中有3000元的个人所得税由财务代扣。

借:应付职工薪酬—工资   150000

贷:银行存款              147000

其他应付款              3000

6.预提经营业务发生的长期借款利息;发行债券款存银行;计提应付债券利息。

举例:

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000

借:财务费用    30 000

   贷:应付利息    30 000

⑵按面值2000000元发行债券;

借:银行存款      2000000

  贷:应付债券—面值  2000000

⑶溢价发行债券,面值2000000元,按2032000元溢价发行

借:银行存款      2032000

  贷:应付债券—面值     2000000

              —利息调整   32000

⑷计提应付债券利息20000元(按面值发行),如果是分期付息到期还本,则

借:财务费用(在建工程)   20000

   贷:应付利息              20000

如果是一次到期还本付息,则

借:财务费用(在建工程)   20000

   贷:应付债券—应计利息    20000

7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

举例:发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧,应补提折旧20 000元,经确认,本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

     借:管理费用      20000

        贷:累计折旧      20000

8.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结。

举例:已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知付款企业T公司因涉诉,全部存款被冻结,下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此,A公司确认预计负债。

借:应收账款                  800 000

   贷:预计负债                          800 000

9.年终决算结转本年发生的亏损;用盈余公积弥补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户;提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

举例:

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转;

借:利润分配—未分配利润      700

        贷:本年利润                  700

⑵用盈余公积130万元弥补亏损

借:盈余公积                   130

        贷:利润分配—盈余公积补亏      130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转;

借:本年利润                500

        贷:利润分配—未分配利润   500

⑷提取法定盈余公积50万元。

借:利润分配—提取法定盈余公积  50

        贷:盈余公积—法定盈余公积   &nbs, p;  50

同时向投资人分配现金股利(下年支付)130万元;

借:利润分配—应付现金股利  130

        贷:应付股利               130

10.回购本公司发行在外的普通股股票。

举例:

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股,每股面值10元,原发行价格15元,该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元,未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借:库存股    640 000

   贷:银行存款   640 000

借:股本——股本     800 000

   贷:库存股          640 000

       资本公积——股本溢价  160 000

如果以每股8元的价格回收,则

借:库存股    1 280 000

   贷:银行存款   1 280 000

借:股本——股本          800 000

    资本公积——股本溢价  400 000

    盈余公积               80 000

   贷:库存股         1 280 000

       资本公积——股本溢价  160 000

11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误。

只需补记:

    借:管理费用(或制造费用)

      贷:累计折旧

12.以低于债务账面价值的现金清偿债务;用非专利技术抵付前欠货款。

举例:

⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付,与对方商议进行债务重组,一次性支付现款80万元了结。

      借:应付账款—A公司    100

         贷:银行存款                   80

             营业外收入—债务重组利得   20

⑵与某公司达成债务重组协议,用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元,未计提减值准备。

发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000

转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-900 000-100 000=100 000

借:应付账款            1 000 000

    累计摊销              100 000

 贷:无形资产                          900 000

营业外收入—债务重组利得          100 000

—处置无形资产利得      100 000

13.以现金折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得现金折扣收入。

举例:

B公司于81购进原材料一批,价款为600 000元,增值税率为17%,原材料已入库。付款条件为:2/101/20n/30B公司如果在88付款。

借:原材料                             600 000

    应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000

   贷:应付账款                               702 000

借:应付账款                            702 000

   贷:银行存款                            687 960

       财务费用                             14 040

例题1 200912K公司于发行5年期债券一批,面值2 000万元,票面利率4%,利息于每年的71日、11日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为19133600(不考虑发行费用),债券的折价采用实际利率法分摊,债券发行时实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。

要求计算:发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。

 

解:⑴发行债券的折价=20 000 000-19 133 600=866 400(元)

⑵各期的应付利息=20 000 000×4%×6/12=400 000(元)

⑶第1期实际利息费用=19 133 600×5%×6/12=478 340(元)

1期分摊的折价=478 340-400 000=78 340(元)

⑷半年后的摊余成本=19 133 600-78 340=19 211 940(元)

⑸到期应偿付的金额=20 000 000+400 000=20 400 000(元)

 

例题2.已知A公司20071231日有关账户的余额如下:

    原材料  350 000元(借)  包装物   5 000元(借)  低值易耗品  35 000  库存商品  520 000元(借)   存货跌价准备  25 000元(贷)

应收账款——甲15 000()      应付账款——A 30 000()

    预收账款——丙20 000()      预付账款——C 10 000()

    预收账款——丁13 000()      预付账款——D 18 000()

    持有至到期投资450 000(),其中1年内到期的有250 000元。

要求:计算资产负债表上下列项目的金额(列示计算过程):

⑴存货

(2)“应收账款”项目;

    (3)“应付账款”项目;

    (4)“预收账款”项目;

    (5)“预付账款”项目;

    (6)“持有至到期投资”项目。

 

解:“存货”项目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000(元)

    “应收账款”项目=15 00013 00028 000()

    “应付账款”项目=30 00018 00048 000()

    “预收账款”项目=20 000()

    “预付账款”项目=10 000()

“持有至到期投资”项目=450 000250 000200 000()

 

例题3.公司的所得税税率为25%,2009年度的部分资料如下:

1)预收账款金额2万元。

2)交易性金融资产期末账面价值20万元,其中公允价值变动净收益2万元。

3)固定资产期末账面价值300万元,其中会计核算的累计折旧20万元;按税法规定计提的累计折旧应为10万元。

要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果填入表中:

公司资产与负债项目暂时性差异分析表                 金额:元

业务号

计税基础

账面价值

类型

暂时性差异

递延所得税

金额

金额

金额

类别

递延所得税资产

递延所得税负债

1

0

20000

负债

20000

可抵扣

5000

 

2

180000

200000

资产

20000

应纳税

 

5000

3

3100000

3000000

资产

100000

可抵扣

25000

 

合计

 

 

 

 

 

30000

10000

针对第1项业务是负债,当负债的账面价值20000元大于于其计税基础0,意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可从未来的纳税所得额中扣除,从而减少未来期间的应交所得税;会产生可抵扣暂时性差异20000元,递延所得税资产=20000*25%=5000(元)

针对第2项业务是资产,当资产的账面价值200000元大于其计税基础180000元,会产生应纳税暂时性差异20000元,递延所得税负债=20000*25%=5000(元)

针对第3项业务是资产,固定资产账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异100000元,递延所得税资产=100000*25%=25000(元)

 

例题4.已知公司年度有关资料如下:全年实现税前利润200万元;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8 000元和税款滞纳金支出4 000元;存货减值准备6 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。另外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的30%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。

要求计算:年度纳税所得额;全年应交所得税额;年末的递延所得税资产或负债;年末提取的盈余公积;年末应向投资者分配的现金利润。

解:

年度纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+6 000=2 002 000(元)

全年应交所得税额=2 002 000×25%=500 500(元)

⑶因存货的账面价值小于计税基础,所以该暂时性差异属于可抵扣暂时性差异,年末递延所得税资产=6 000×25%=1 500(元),年末的递延所得税负债=0

⑷当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产

=500 500+0-0-1 500-0

=499 000(元)

净利润=2 000 000-499 000=1 501 000(元)

年末提取的法定盈余公积=1 501 000×10%=150 100(元)

年末提取的任意盈余公积=1 501 000×5%=75 050(元)

年末应向投资者分配的现金利润=1 501 000×30%=450 300(元)

 

例题5.已知甲公司2010年度损益类账户累计发生额如下表:

账户名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

 

1 250 000

主营业务成本

750 000

 

营业税金及附加

2 000

 

其他业务收入

 

50 000

其他业务成本

30 000

 

销售费用

20 000

 

管理费用

157 100

 

财务费用

41 500

 

资产减值损失

30 900

 

投资收益

 

31 500

营业外收入

 

50 000

营业外支出

19 700

 

所得税费用

117 596

 

公司年初未分配利润为10万元,年末提取法定盈余公积比例为10%

要求:计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末未分配利润。

 

解:

营业收入=1 250 000+50 0001 300 000

营业成本=750 000+30 000780 000

营业利润=1 300 000-780 000-2 000-20 000-157 100-41 500-30 900+31 500300 000

利润总额=300 000+50 000-19 700330 300

净利润=330 300-117 596212 704

年末未分配利润=100 000+212 704×(1-10%)=291 433.60

 

例题6:某公司销售产品一批,价值100 000元,营销条件如下:条件一:购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为:2/101/20n/30。条件二:购货方若在3个月后才付款,则公司提供分期收款销售。约定总价款为120 000元,两年内份次支付。

要求:

1)根据条件一,采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标(确认销售收入、现金折扣支出、实际收款)

2)根据条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额。

 

解:

1)根据条件一

 

2/10

1/20

n/30

销售收入

100 000

100 000

100 000

现金折扣

2 000

1 000

0

实际收款

98 000

99 000

100 000

(2) 根据条件二, 主营业务收入金额为10 0000元。

 

例题7:某公司2010年度营业收入总额为1 250 000元,营业成本为750 000元,应交增值税—销项税额为212 500元,应交增值税—进项税额为42 466,票据贴现利息20 000元。2010年资产负债表(摘抄)如下:

20101231

资产

期末余额

期初余额

负债和股东权益

期末余额

期初余额

应收票据

66 000

246 000

应付票据

100 000

200 000

应收账款

198 200

299 100

应付账款

950 000

953 800

存货

2 484 700

2 580 000

 

 

 

……

--

--

……

--

--

要求计算2010年度现金流量中销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。

 

解:

销售商品收到的现金=1 250 000+212 500+299 100-198 200+246 000-66 000-20 000

1 723 400元;

购买商品支付的现金=750 000+42 466-2 580 000-2 484 700+953 800-950 000+200 000-100 000

800 966

例题1、销售商品一批,不含税价款50 000元、增值税率17%,商品成本40 000元;合同规定的现金折扣条件为2/101/20N/30。购货方在折扣期第8天付款;后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方。要求:(1)计算实际收到的销货款和应退还的销货款;(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

 

解:(1)计算实际收到的销货款和应退还的销货款

     实际收到的销货款=58 500×(1-2%=57 330(元)

     应退还的销货款等于当初实际收到的销货款,即为57 330元。

2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录

①销售商品时

借:应收账款                         58 500

           贷:主营业务收入                       50 000

                应交税费——应交增值税(销项税额)    8 500

       同时,借:主营业务成本         30 000

           贷:库存商品                30 000

     ②收取货款

借:银行存款       57 330

            财务费用        1 170

           贷:应收账款        58 500

③收回退货、支付退货款支付退款

借:库存商品    800000

   贷:主营业务成本    800000

同时

借:主营业务收入                  50 000

贷:银行存款                          57 330

      财务费用                           1 170

      应交税费—应交增值税(销项税)   8 500

 

例题212H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年末支付。其他资料如下:

1)工程于11日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。

2)第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。

371日公司按规定支付工程款400万元。第三季度,公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。

4101日公司支付工程进度款400万元。

5)至年末,该项工程尚未完工。

要求:(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

 

解:(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额

第一季度:应付的借款利息=1000*8%/4=20万元,应资本化金额=20-4=16万元

第二季度:应付的借款利息=1000*8%/4=20万元,应资本化金额=20-4=16万元

第三季度:应付的借款利息=1000*8%/4=20万元,  应资本化金额=20--9=11万元

第四季度:应付的借款利息=1000*8%/4=20万元,专门借款资本化金额=20万元

2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

①年初借款

借:银行存款    10 000 000

    贷:长期借款      10 000 000

②第1季末计提利息

 借:在建工程     160 000

银行存款      40 000

贷:应付利息      200 000

③年末支付利息

借:应付利息   800 000

贷:银行存款     800 000

 

例题3A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款1 000 000元无力偿付,现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债,设备原价900 000元、累计折旧200 000元、公允价值600 000元。

要求:(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;

2)计算B公司的债权重组损失;

3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

 

解:①A公司抵债设备的处置损益=600 000-900 000-200 000=-100 000(元)

A公司的债务重组收益=1 000 000-600 000=400 000(元)

    B公司的债权重组损失=1000000-600 000=400 000()

A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录

借:固定资产清理               700 000

    累计折旧                   200 000

  贷:固定资产                    900 000

 

借:应付账款—B公司           1 000 000

   贷:固定资产清理                600 000

       营业外收入—债务重组利得    400 000

 

借:营业外支出—处置固定资产损失100 000

借:固定资产清理                 100 000

例题4.已知公司1- 1220日有关损益类账户累计发生额,122131日发生的业务如下:

公司1-1220日有关损益类账户累计发生额

 

会计科目

11220累计发生额(元)

主营业务收入

主营业务成本

营业税金及附加

销售费用

其他业务收入

其他业务成本

管理费用

财务费用

资产减值损失

投资收益

公允价值变动损益

营业外收入

营业外支出

所得税费用

1 750 000

1 210 000

133 000

140 000

77 000

66 500

98 000

3 500

10 000

210 000

4 500

25 200

52 500

219 681

将暂时闲置的机器出租,本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6000元。

销售商品一批,价款50 000元、增值税8 500元,款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40 000元。

支付本季短期借款利息6500元,经查,前2个月已预提4 000元。

本月应交所得税25000元。

要求:(1)对12月发生的上述业务编制会计分录;(2)根据上述资料编制年度利润表。

 

解:(1)对12月发生的上述业务编制会计分录

1)借:银行存款    10 000

     贷:其他业务收入    10 000

 借:其他业务成本   6 000

     贷:累计折旧         6 000

2)借:应收账款                         58 500

       贷:主营业务收入                       50 000

           应交税费——应交增值税(销项税额)    8 500

   同时,借:主营业务成本         40 000

           贷:库存商品                40 000

3)借:应付利息      4 000

      财务费用      2 500

    贷:银行存款          6 500

4)借:所得税费用     25 000

     贷:应交税费—应交所得税  25 000

2)根据上述资料编制年度利润表

利润表

编制单位:                        20××年                     金额单位:元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

1 887 000

 

  减:营业成本

1 256 000

 

      营业税金及附加

  133 000

 

      销售费用

  140 000

 

      管理费用

   98 000

 

      财务费用

    6 000

 

      资产减值损失

   10 000

 

  加:公允价值变动收益(损失以“-”填列)

    4 500

 

      投资收益(损失以“-”填列

  210 000

 

      其中:对联营企业和合营企业的投资收益

        0

 

二、营业利润

   458 500

 

  加:营业外收入

25 200

 

  减:营业外支出

    52 500

 

  其中:非流动资产处置损失

         0

 

三、利润总额(亏损总额以“-”填列)

   431 200

 

  减:所得税费用

    244 681

 

四、净利润

    186 519

 

五、每股收益

 

 

   (一)基本每股收益

 

 

   (二)稀释每股收益

 

 

 

例题5. 已知公司2011年度的有关资料如下:全年实现税前利润1 0 000 000元。本年度确认的收支中,有购买国债的利息收入200 000元,税款滞纳金10 000元,存货年初采购成本300 000元,年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为10 000元;无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税280 000万元。

要求:

1)计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税(列示计算过程);

2)编制111月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录;

3)编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。

 

解:(1

2011年度的纳税所得额=10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000

2011年度应交所得税额=9 840 000×25%=2 460 000

年末的递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=10 000

2)所得税费用=2 460 000+10 0002 470 000

预交所得税:

借:应交税费—应交所得税     280 000

贷:银行存款                   280 000

列支所得税费用:

借:所得税费用                 2 470 000

贷:应交税费—应交所得税          2 400 000

递延所得税资产                   70 000

3)年末确认递延所得税

①当出现可抵扣暂时性差异时

借:所得税费用

贷:递延所得税负债

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

②当出现应纳税暂时性差异时

借:递延所得税负债

贷:所得税费用

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

③补交所得税(2 400 000-280 000

借:应交税费—应交所得税     2 120 000

贷:银行存款                   2 120 000

 

例题6. 200912月底甲公司购入一项设备并投入使用,原价200万元,预计使用5年,无残值,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为5年。2011年底,根据债务重组协议,甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同,增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款850 000元。

要求(有关计算请列示计算过程):

1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;

2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;

3)编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。

 

解:

1)直线法下(20102011年)的折旧额=2 000 000/5=400 000

双倍余额递减法:2010年折旧额=2 000 000× 800 000

2011年折旧额=(2 000 000-800 000)× 480 000

22011年末该项设备的账面价值=2 000 000-800 000-480 000720 000

2011年末该项设备的计税基础=2 000 000-400 000×21 200 000

3)将固定资产净值转入固定资产清理:

借:固定资产清理       720 000

累计折旧          1 280 000

贷:固定资产            2 000 000

结转债务重组利得:

借:应付账款                850 000

贷:固定资产清理               720 000

营业外收入—债务重组利得     7 600850 000-720 000-122 400

应交税费—应交增值税       122 400

 

例题7. 发行一批5年期、一次还本的债券,总面值2 000万元,票面利率4%,发行时的市场利率为5%,实际收款19 133 600元(发行费用略)。债券利息每半年支付一次。

要求:

1)编制发行债券的会计分录(写出相关明细科目);

2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本)。

解:(1)借:银行存款             19 133 600

应付债券—利息调整      866 400

贷:应付债券—面值           20 000 000

2                          应付债券利息费用计算表                    金额:元

期数

应付利息

实际利息费用

摊销的折价

应付债券摊余成本

0

 

 

 

19133600.00

1

400000

478340.00

78340.00

19211940.00

2

400000

480298.50

80298.50

19292238.50

3

400000

482305.96

82305.96

19374544.46

 

 

2011年春期开放教育专科

中级财务会计(2)课程期末复习应考指南

第一部分复习应考基本要求

 

第五部分    综合练习及参考答案

 

一、   多项选择题:从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的,并将其顺序号字母填入题后的括号里。(每小题3分,共计15分)

    1.下列有关利润表的说法中,正确的是( BD)

    A.只需按年编报B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果

E.“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列

2.下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC )

    A.接受投资者投资 B.经批准用盈余公积转增资本C.经批准用资本公积转增资本

    D.接受现金捐赠E.将债务转为资本

    3.下列项目中,可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD   )

    A.购进材料实际成本大于计划成本差额

    B.购进材料实际成本小于计划成本差额

    C.发出材料应负担的节约差异(红字结转时)

    D.发出材料应负担的超支差异

    E.购进或发出材料的计划成本

4.按照收入准则的规定,企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE )

    A.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方

    B.收入的金额能够可靠计量

C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权

D.相关的经济利益很可能流入企业

E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

    8.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD  )

    A.收到被投资单位分配的现金股利B.售出固定资产收到现金

    C.支付生产工人工资D.用存货偿还短期借款E.上交所得税

    9.会计政策变更的会计处理方法有( BD   )

    A.备抵法B.追溯调整法C.直接转销法D.未来适用法E.直线法

    11.下列业务中,影响所有者权益结构变动的有( ABDE )

    A.用盈余公积弥补亏损B.接受捐赠C.用固定资产对外投资

    D.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利

    13.下列项目中,不应确认为收入的有( ABD )

A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.销售商品的价款

D.销售商品代垫的运杂费E.出租无形资产收入的租金

    14.下列业务中,能引起企业利润增加的有( ACD )

    A.收回已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息

    D.收到供应单位违反合同的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款

    15.下列各项应作为营业外支出核算的有( ABCE )

    A.捐赠支出B.债权人发生的债权重组损失C.罚款支出D.支付职工困难补助

    E.出售固定资产的净损失

    16.企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有( ADE )

    A.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益

    E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时,长期股权投资采用权益法确认的投资收益

    17.工业企业的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有( ABCD )

    A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将委托加工的物资用于工程项目

    D.将产品赠送他人E.将原材料用于在建工程

    19.下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有( ACD )

    A.资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本

    D.可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失

    20.预计负债应具备的条件包括(ACE )

    A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务

    C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业

    D.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业

    E.该义务的金额能够可靠地计量

    23.下列项目中,属于营业外收入的有(AC )

A.罚款收入B.出租包装物的收入C.出售无形资产的净收入

D.保险赔偿收入E.存款利息收入

    25.按照规定,下列业务中应确认为企业当年营业收入的有( ABD )

    A1225销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

    B520销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行

    C930销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小

    D1228销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货

    E1230发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销

    26.下列各项资产应确认减值损失的有(BCDE )

    A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.持有至到期投资D.应收账款E.存货

    27.下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )

A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.税前利润补亏

D.税后利润补亏E.得股票股利

    28.在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括( ABCD  )

    A.在建工程B.财务费用C.研发支出D.存货E.投资收益

    30.下列不产生现金流量的业务有( ACDE )

A.本期核销的坏账B.收回以前年度已核销的坏账C.以固定资产抵债

D.存货的盘亏    E.分配股票股利

    3l下列各项费用应计入企业销售费用的有( BC )

    A.业务招待费B.广告费C.展览费D.无形资产摊销E.金融机构手续费

    32.下列各项中,作为“其他应收款”核算的是(BCE  )

A.收入购货单位预付的货款B.应收的各种罚款C.租入包装物支付的押金

    D.暂收职工未领的工资E.应收保险公司的各种赔款

    35.下列各项,属于我国现金流量表中“现金”的有(ABCE)

    A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D3个月内到期的短期股票投资

    E3个月内到期的短期债券投资

    36.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)

    A.计时工资B住房公积金C失业保险费D.辞退补偿E.给职工免费提供的住房折旧费

    38.公司制企业盈余公积的一般用途包括( AB  )

    A.增加资本B.弥补亏损C.向投资者分配现金利润D.购置固定资产E.发放职工奖金

    40.企业本期发生的下列费用和损失,影响企业本期净利润的有( ABDE )

    A.计提的坏账准备B.批准处理的存货盘亏损失C.固定资产安装费用

    D.交纳的所得税E.出借包装物的摊销价值

    41.下列各项中,按规定可以转增资本的有(ABC )

    A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分配利润E.住房公积金

    43.下列各项中,属于营业外支出的有( ABD )

    A.对外捐赠资产 B.税款滞纳金支出C固定资产盘盈D.存货非常损失E.股票发行费

    44.在我国,下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE )

    A.用资本公积补亏B.用法定盈余公积补亏C.用以后盈利年度的税后利润补亏

    D.用任意盈余公积补亏E.用以后盈利年度的税前利润补亏

    46.下列属于会计政策内容的有(ACE )

A.坏账损失的核算方法B.坏账的估计方法C.固定资产的折旧方法

D.固定资产使用年限的确定E.存货的计价方法

    47.委托加工应税消费品,加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括( CE)

A.管理费用B.增加企业的生产成本C.计入委托加工产品的成本

D.计入主营业务成本E.抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

    48.借款费用的主要内容包括(ABCDE )

    A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.债券发行费用

    D.借款承诺费E.应付债券溢价或折价的摊销

    49.对下列各项业务的会计处理,符合会计规范的有( DE )

    A.因物价持续下跌,发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法

    B.银行贷款利率调高使企业财务费用增加,企业将超出的利息暂作资本化处理

    C.由于产品销路不畅,产品销售收人减少,固定费用相对过高,企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

    D.由于客户财务状况改善,企业将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1

    E.因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8年延长至10

 

二、单项选择题:从下列每小题的四个选项中选择一个正确的,并将其序号字母填入题后的括号里。(每小题2分,共计20分)

    15.收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在(  A  )

   A.日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.日常经营活动中所形成的经济利益的净流入

    C.主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.全部经营活动中所形成的经济利益的总流入

    16.企业确认的下列收益中,按照现行税法规定免交所得税的是(  A  )

    A.国债利息收入  B.公司债券利息收入C.股票转让净收益D.公司债券转让净收益

    17B公司将自产的洗涤用品发放给职工,成本价为55 000元,售价为60 000元,则企业因此需交纳的增值税为( B   )

    A9 350B10 200C8 718D9 775

    18.当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分,应计入( C   )

    A.实收资本 B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积

    19.根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定,企业接受资产捐赠时,按确定的价值贷记的账户为( D   )

    A.资本公积——其他资本公积转入       B.实收资本——接受捐赠非现金资产准备

    C.资本公积——接受捐赠非现金资产准备D.营业外收入

    20A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股,每股面值1元,每股按12元的价格出售。根据协议,证券公司按发行收入的3%计提手续费,并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为(  A  )

    A16 400   B100 000 C116 400  D0

    21.年末资产负债表中的“未分配利润”项目,其填列依据是(  A  )

A.“利润分配”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额

C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额

    22A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%,败诉的可能性有70%。如果败诉,A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( A   )

    A100万元  B70万元  C30万元   D0

    232007年末,甲存货成本20万元,计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为(  D  )

    A0       B2万元   C18万元  D20万元

    24.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是( C   )

    A.长期借款  B.递延所得税负债 C.应付利润  D.应付债券

    25.提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(  A  )

    A.资产负债表B.利润表 C.现金流量表D.所有者权益表

    26.下列事项中,引起现金流量净额变动的项目是(  B  )

    A.将现金存入银行B.用现金等价物清偿30万元债务

    C.用存货抵偿债务D.用银行存款购入三个月到期的债券

    27.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款,应将其计入(  D )

    A.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入

    28.企业筹建期间发生的下列费用中,不应作为开办费核算的是(  D  )

    A.筹备人员的工资B.筹备人员的差旅费C.企业注册登记费D.在建工程的借款利息

    34.工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是( B   )

    A.固定资产出租收入       B.出售无形资产的净收益

    C.出售不适用原材料的收入 D.商品销售收入

    37.期末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是(  D  )

    A.财务费用B.销售费用 C.应付票据D.应付利息

    38.出租包装物的摊销价值应计入(  C  )

    A.生产成本  B.销售费用C.其他业务成本D.管理费用

    42.出售不动产应交的营业税,其核算账户是(  D  )

    A.管理费用B.其他业务支出C.营业外支出D.固定资产清理

    43.企业经营业务支付的下列税款中,与企业(一般纳税人)损益无关的税金是(  D  )

    A.所得税B.消费税C.印花税D.增值税

    45A公司于315销售商品一批,应收账款为100 000元,规定对方付款条件为2 101 20N 30。购货单位已于322付款。A公司实际收到的金额为( C   )

    A90 000B100 000C98 000D80 000

    46.两项非货币资产交换,且该项交换具有商业实质。不涉及补价时,换入资产的入账价值应为(  C  )

    A.换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值

C.换出资产的公允价值加上应支付的相关税费

D.换出资产的账面价值加上应支付的相关税费

    47.预收货款不多的企业,可不单设“预收账款’’账户;若发生预收货款业务,其核算账户应为(  B  )

    A.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款

    48.商业汇票的付款期限最长不能超过(  C  )

    A9个月  B3个月C6个月D12个月

    53.企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额1 200万元,则可用于转增企业资本的数额为( B   )

    A500万元  B700万元C800万元  D1 200万元

    54.下列不属于管理费用的支出项目是( A   )

    A.借款利息B.业务招待费C.房产税   D.无形资产摊销

    57.企业出售无形资产的净收入,会计上应确认为( A   )

    A.营业外收入B.营业收入C.其他业务收入D.投资收益

    58.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是( C   )

    A.按债券的实际发行价格 B.按债券的还本方式C.按债券有无担保       D.按债券有否记名

    59.下列各资产负债表项目中,能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是(  D  )

    A.应付账款B.应收账款C.长期借款D.应付职工薪酬

    60.下列项目中,属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是( A )

    A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款

    61.编制现金流量表时,企业因资金短缺,变卖旧汽车收到的现金属于( B   )

A.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量

    62.带息应付票据的利息支出应计入( A   )

    A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用

    64.最高层次的会计信息质量是( C   )

    A.可理解性  B.可靠性C.有用性    D.重要性

    65.公司将股票面值1 000万元的股票按1 100万元的价格发行,发行费用35万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为(  B  )

    A100万元   B65万元 C135万元  D35万元

    68.一台设备原值为100万元,累计折旧30万元,未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等,此时该项设备的计税基础为( C   )

    A100万元B30万元C70万元D0

    70D公司接受A公司投入设备一台,原价50 000元,账面净值30 000元,评估净值为35 000元。则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为(  B  )

    A20 000  B35 000C50 000  D30 000

    71.按照规定,下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有( A   )

    A1225销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

    B520销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行

    C930销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小

    D1230发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销

    73.下列属于投资活动的现金流出的项目是(  C  )

A.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金C.购买债券支付的现金D.发行债券收到的现金

   74.预付货款业务不多的企业,可不单设“预付账款”账户,而将预付的货款记入(  A  )

A.“应付账款”账户的借方B.“应付账款”账户的贷方

C.“应收账款”账户的借方D.“应收账款”账户的贷方

    75.财务报表的编制要求包括( D   )

    A.数字真实、内容完整.  B.计算准确、报送及时  C.便于理解  DAB

    76.下列项目,应作为营业收入核算的是( C   )

A.销售商品收到的增值税   B.出售固定资产取得的收益

C.出租无形资产取得的收入 D.预收其他企业的货款

    82.企业购买其他企业发行的可转换债券,性质上属于(  B  )

    A.债权投资  B.混合投资 C.股权投资  D.长期投资

    83.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额是(  A  )

    A.处置固定资产的收益B.计提的固定资产折旧C.摊销的待摊费D.计提的坏账准备

    84.下列各项中,不属于职工薪酬内容的是( B   )

    A.医疗保险费等社会保险费B.支付职工的困难补助

    C.工会经费和职工教育经费D.住房公积金

    85.企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入( D   )

    A.存货成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用

    862007B公司因进行债务担保,于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为( A   )

    A0   B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异50万元D.不确定

    91.下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是( A   )

    A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润

    93200711甲公司以19 800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券,每年12月,31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,实际利率538%,面值总额为20 000万元,甲公司将其确认为持有至到期投资,于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券20081231应确认的投资收益为(   B )

    A1 000万元  B1 06875万元C1 076万元  D1 06524万元

    96.某企业因违约于20022月被一家客户起诉,原告提出索赔150 000元。200318法院作出终审判决,判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100 000元。在该企业2003227公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为( A   )

    A2002年度的调整事项处理   B2002年度的管理费用处理

    C2002年度的非调整事项处理D2003年度的营业外支出处理

    97.出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入( B   )

    A.“公允价值变动收益”项目B.“营业收入”项目

    C.“投资收益”项目        D.“营业外收入”项

    98.下列各所有者权益内容中,与企业当年净利润无关的是(  B  )

    A.未分配利润B.资本公积 C.法定盈余公积D.任意盈余公积

  99.企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是( A   )

    A.其他业务成本B.营业外支出C.管理费用    D.营业税金及附加

    100.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费,会计处理方法为(  D  )

    A.计入开办费  B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除

    101.采用总价法确认应收账款入账金额时,销售方应将其给予客户的现金折扣计入(  C  )

    A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外收入

    102.会计核算的一般原则中,要求前后期间提供可比的会计信息的原则是(  A  )

    A.一致性原则  B.可比性原则C.配比原则D.权责发生制原则

    103.某企业年初未分配利润150 000元,当年实现净利润600 000元,按15%的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为(  A  )

    A660 000  B510 000 C750 000D727 500

    105200827A公司收到法院通知被K公司诉讼,并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末,法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A公司估计有80%的可能胜诉;若败诉,赔偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元。则2008630A公司对外报送财务报表时,需要做的处理是( A   )

    A.不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露

    B.确认预计负债23万元,同时在报表附注中披露

    C.不确认负债,也无需在报表附注中披露

D.确认预计负债33万元,同时在报表附注中披露

三、简答题(每小题5分,共计10分)

1.债务重组的概念及其意义

债务重组是指在债务人发生财务困难下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。

意义:它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机;对债权人而言,可以最大限度地保全债权。

 

2、预计负债与或有负债的主要异同,如何披露或有负债信息?

1)相同点:预计负债和或有负债都属于或有事项,都是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看,它们都是企业承担的一项义务,履行该义务会导致经济利益流出企业(2)不同点:预计负债是企业承担的现时义务,或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务;预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量,或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”,或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债,或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附注中作相应披露,或有负债根据情况(可能性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。

3)或有负债的披露:

 第一,或有负债的种类及其形成原因,包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

 第二,经济利益流出不确定性的说明。

 第三,或有负债预计产生的财务影响,以及获得补偿的可能性;无法预计的,应当说明原因。

 

3.简述商品销售收入的确认条件。

商品销售收入的确认条件:

(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制:

(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业;

(4)收入的金额能够可靠地计量。

 

4、举例说明资产的账面价值与计税基础

1)账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

2)以固定资产为例:200812月购入资产100万元,双倍余额法5年折旧,残值不考虑,税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧:40万元,税务上承认提折旧:20万元,这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的(以后期间还是会承认),但站在2009年末这个时点上看,账面价值与计税基础不同了,会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础

 

5.企业净利润的分配

1)提取法定公积金;(2)可以任意提取盈余公积金;(3)向投资者分配利润或股利

 

6.举例说明会计估计

会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有:坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。

 

7.举例说明现金流量表中的现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金差不多,即可视同现金,或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

 

四、单项业务题:根据经济业务编制会计分录(35分)

1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

举例:

(1)以银行存款支付广告费3 500元;

        借:销售费用   3 500

           贷:银行存款   3 500

以银行存款支付罚款10 000元;

        借:营业外支出——罚款支出   10 000

           贷:银行存款                 10 000

 ⑶支付合同违约金10 000

       借:营业外支出——罚款支出   10 000

           贷:银行存款                 10 000

2.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。

举例:

A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元,公允价值50万元,增值税率17%A公司占B公司12%的股份,无重大影响。

借:长期股权投资——对B公司投资  585 000

   贷:主营业务收入                     500 000

       应交税费——应交增值税(销项税额)85 000

借:主营业务成本     400 000

   贷:库存商品          400 000

⑵在建工程领用外购材料10万元,增值税1.7万元。

借:在建工程                           117 000

   贷:库存商品                             100 000

       应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 000

3.销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被全部退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;采用分期收款方式销售产品。

举例:

某企业在200723,赊销商品一批(合同规定310日前购货方有权退货)价款100万元,增值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。

   借:应收账款                         17

      贷:应交税费—应交增值税(销项税额 ) 17

   借:发出商品                         70

      贷:库存商品                          70

A公司销售商品给B公司,货款50 000元、增值税8 500元,销售产品货款采用商业汇票结算。

       借:应收票据              58 500

          贷:主营业务收入             50 000

              应交税费—应交增值税(销项税)8 500

该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元,增值税17 000元,成本80 000元,款项已收。

       借:库存商品    800000

          贷:主营业务成本    800000

        

       借:主营业务收入                  1000000

        贷:银行存款                          117000

             应交税费—应交增值税(销项税额)  170000

⑷在建工程领用自产产品成本8万元,计税价格10万元,增值税1.7万元

借:在建工程                           97 000

   贷:库存商品                         80 000

       应交税费——应交增值税(销项税额)   17 000

销售商品,货款50000元、增值税8500元,该笔销售业务已于前月预收货款30000元,余款尚未结清。

       借:预收账款              58 500

          贷:主营业务收入        50 000

              应交税费—应交增值税(销项税)8 500

如果余款收妥并存入银行

       借:银行存款     28500

          贷:预收账款      28500

分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元;

       借:未实现融资收益     30000

          贷:财务费用           30000

4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将本月应交所得税计提入账;应交城建税。

举例

⑴出售厂房应交营业税40 000元。

借:固定资产清理   40 000

   贷:应交税费——应交营业税   40 000

⑵交纳上月应交的所得税25 000元。

借:应交税费——应交所得税   25 000

   贷:银行存款                 25 000

⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   50 000

   贷:应交税费——未交增值税                     50 000

⑷将本月应交所得税12 000元计提入账

借:所得税费用          12 000

   贷:应交税费——应交所得税   12 000

⑸计提本期应交城建税5 000

借:营业税金及附加    5 000

   贷:应交税费——应交城建税   5 000

5.分配职工薪酬;辞退员工予以补偿。

举例:

本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

借:生产成本   80000

  制造费用   20000

  管理费用   30000

  在建工程   20000

 贷:应付职工薪酬-工资   150000

根据已批准实施的辞退计划,应付职工辞退补偿8000元,明年1月初支付;确认职工辞退福利。

借:管理费用      80000

  贷:应付职工薪酬-辞退福利    80000

6.预提经营业务发生的长期借款利息;发行债券款存银行;计提应付债券利息。

举例:

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000

借:财务费用    30 000

   贷:应付利息    30 000

按面值2000000元发行债券;

借:银行存款      2000000

  贷:应付债券—面值  2000000

⑶溢价发行债券,面值2000000元,按2032000元溢价发行

借:银行存款      2032000

  贷:应付债券—面值     2000000

              —利息调整   32000

⑷计提应付债券利息20000元(按面值发行),如果是分期付息到期还本,则

借:财务费用(在建工程)   20000

   贷:应付利息              20000

如果是一次到期还本付息,则

借:财务费用(在建工程)   20000

   贷:应付债券—应计利息    20000

7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

举例:发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧,应补提折旧20 000,经确认,本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

     借:管理费用      20000

        贷:累计折旧      20000

8.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结。

举例:已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知付款企业T公司因涉诉,全部存款被冻结,下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此,A公司确认预计负债。

借:应收账款                  800 000

     贷:预计负债                          800 000

9.年终决算结转本年发生的亏损;用盈余公积弥补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户;提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

举例:

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转;

借:利润分配—未分配利润      700

        贷:本年利润                  700

用盈余公积130万元弥补亏损

借:盈余公积                   130

        贷:利润分配—盈余公积补亏      130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转;

借:本年利润                500

        贷:利润分配—未分配利润   500

⑷提取法定盈余公积50万元。

借:利润分配—提取法定盈余公积  50

        贷:盈余公积—法定盈余公积      50

同时向投资人分配现金股利(下年支付)130万元;

借:利润分配—应付现金股利  130

        贷:应付股利               130

10.回购本公司发行在外的普通股股票。

举例:

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股,每股面值10元,原发行价格15元,该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元,未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。

借:库存股    640 000

   贷:银行存款   640 000

借:股本——股本     800 000

   贷:库存股          640 000

       资本公积——股本溢价  160 000

如果以每股16元的价格回收,则

借:库存股    1 280 000

   贷:银行存款   1 280 000

借:股本——股本          800 000

    资本公积——股本溢价  400 000

    盈余公积               80 000

   贷:库存股              1 280 000

11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误。

只需补记:

    借:管理费用(或制造费用)

       贷:累计折旧

12.以低于债务账面价值的现金清偿债务;用非专利技术抵付前欠货款。

举例:

去年所欠A公司货款100万元无力偿付,与对方商议进行债务重组,一次性支付现款80万元了结。

      借:应付账款—A公司    100

         贷:银行存款                   80

             营业外收入—债务重组利得   20

与某公司达成债务重组协议,用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元,未计提减值准备。

       发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000

       转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-900 000-100 000=100 000

       借:应付账款            1 000 000

           累计摊销              100 000

         贷:无形资产                          900 000

             营业外收入—债务重组利得          100 000

                       —处置无形资产利得      100 000

13.以现金折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得现金折扣收入。

举例:

B公司于81购进原材料一批,价款为600 000元,增值税率为17%原材料已入库。付款条件为:2/101/20n/30B公司如果在88付款。

借:原材料                             600 000

    应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000

   贷:应付账款                               702 000

借:应付账款                            702 000

   贷:银行存款                            687 960

       财务费用                             14 040

 

五、计算题(10分)

1折价发行债券一批,利息于每年的7111分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。要求计算:发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。

200912,某公司以7755万折价发行债券一批,发行三年,面值为8000万元。利息于每年的7111分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%,实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。

要求计算:发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。

发行债券的折价=8000-7755=245

各期的应付利息=8000×9%÷2=360

1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382

半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681

到期应偿付的金额=8000+360=8360

期数 应付利息 实际利息支出(即财务费用) 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本(账面价值)

  =面值*票面利率(4.5%) ②=上期⑤*5.64% =-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③

2009.01.02                                              245           7755

2009.6.30 360        437.382              -77.382       167.681       7922.681

2009.12.31 360   

2010.6.30 360 ,   

2010.12.31 360   

2011.6.30 360   

2011.12.31 360   

 

2已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

2.某公司20091231有关账户的余额如下:

应收账款—甲  15000(借)

应付账款—A   30000(贷)

预收账款—丙   20000(贷)

预收账款—丁   13000(借)

预付账款—B    10000(借)

预付账款—C    18000(贷)

原材料        120000(借)

库存商品      100000(借)

材料成本差异    2000(贷)

存货跌价准备    5000(贷)

持有至到期投资  450000(借),其中一年内到期的金额为250000

要求:计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

参考答案:

存货=120000+10000020005000=213000

应收账款=15000+13000=28000

应付账款=30000+18000=48000

预付账款=10000

预收账款=20000

持有至到期投资=450000250000=200000

 

3.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额,要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。

已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元,其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。

要求:根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额)。

 

 

项目

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

递延所得税资产

递延所得税负债

预收账款

0

 

10

0.25

 

交易性金融资产

30

10

 

 

0.25

固定资产

60

40

 

 

10

 

 

4已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额,要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。

 已知公司年度有关资料如下:全年实现税前利润100万;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000;存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。另外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的20%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。

要求计算:

1)年度纳税所得额;

1000000-8000+4000+20000=1016000

2)全年应交所得税额;

1016000×25%=254000

3)年末的递延所得税资产或负债;

由于存货的账面价值为120000-20000=100000

存货的计税基础为其成本120000

由于资产的账面价值<计税基础,故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000

本年的所得税费=254000-5000=249000

4)年末提取的盈余公积;

净利润=1000000-249000=751000

提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650

5)年末应向投资者分配的现金利润。

751000×20%=150200

 

六、综合题(12分)

1.销售商品一批,不含税价款*元、增值税率*%,商品成本*元;合同规定的现金折扣条件为2/101/20N/30。购货方已按规定付款,后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方。要求:(1)实际收到的销货款和应退还的销货款;(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

201028销售商品一批,不含税价款50万元,增值税17%,商品成本30万元,合同规定的现金折扣条件为2/101/20N/30215购货方按规定付款。59该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。

要求(1)计算215实际收到的销货款、59应退还的销货款(列出计算过程)

2)编制销售商品,收取货款以及收到退货的会计分录

 

1500000+500000*17%-500000*2%=575000

228销售商品:

借:应收账款 585000

    贷:主营业务收入   500000

        应交税费——应交增值税(销项税额)85000

同时,结转成本:

借:主营业务成本 300000

    贷:库存商品 300000

215收到货款:

借:银行存款  575000585000-10000=575000

    财务费用  10000(不考虑增值税且10天内付款,所以:500000*2%=1

   贷:应收账款 585000

59退还货款:

: 主营业务收入    500000

     贷:应付账款  575000

         财务费用  10000

应交税费——应交增值税(销项税额)85000(红字)

同时,收到退货:

借:库存商品 300000

    :主营业务成本 300000

 

212从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设,利率*%,利息于各年末支付。其他有关资料如下:
工程于11开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。
第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。
7月1公司按规定支付工程款*元。第三季度,公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券,获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。
10月1支付工程进度款*元。
至年末,该项工程尚未完工。
要求:(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

12从银行借入三年期借款2000用于工程建设,年利率为6%,利息于各年末支付。其他有关资料如下:

⑴ 工程于11开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行,年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。

⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。

7月1公司按规定支付工程款800万。第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券,获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。

10月1支付工程进度款300万。

⑸ 至年末,该项工程尚未完工。

要求:(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。

参考答案:

1)每季度应付借款利息均为:2000×6%÷4=30

第一季度借款费用资本化金额=30-2000-900)×1.2%÷4=26.7

第二季度借款费用资本化金额=30-2000-900)×1.2%÷4=26.7

第三季度借款费用资本化金额=30-10=20

第四季度借款费用资本化金额=30

2)有关会计分录:

编制年初借款:

借:银行存款 20000000

   贷:长期借款              20000000

1季末计提利息:

借:银行存款  33000

   贷:在建工程          33000

借:在建工程  300000

   贷:应付利息        300000

年末支付利息:

借:应付利息    2000×6%

   贷:银行存款        2000×6%

 

3A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款*元无力偿付,现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债,设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求:(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;(2)计算B公司的债权重组损失;(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

A公司以自用设备抵B公司的债2340000元,已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元,

要求:(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;(2)计算B公司的债权重组损失;(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(课本P149

参考答案:

1A公司抵债设备的处置损益=1786000-2086000-800000=500000

A公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000

2B公司的债权重组损失=2340000-1786000=554000

3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录:

将固定资产转入清理:

借:固定资产清理  1286000

   累计折旧        800000

  贷:固定资产                 2086000

用设备抵债:

借:应付账款—B公司  2340000

   贷:固定资产清理            1786000

       营业外收入——债务重组利得   554000

同时:

借:固定资产清理   500000

   贷:营业外收入——资产处理利得   500000

 

4.已知公司1-12月20有关损益类账户累计发生额,122131日发生的业务如下:
将暂时闲置的机器出租,本月租金收入*万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧*元。
销售商品一批,价款*元、增值税*元,款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。
支付本季短期借款利息*,经查,前2个月已预提*元。
本月应交所得税*元。
要求:(1)对12月发生的上述业务编制会计分录;(2)根据上述资料编制年度利润表。

已知公司1-12月20有关损益类账户累计发生额(见下表),122131日发生的业务如下:

⑴ 将暂时闲置的机器出租,本月租金收入20万已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧10万。

⑵ 销售商品一批,货款1000万及增值税170万,已全部收妥并存入银行。商品已经发出,成本为500万。

⑶ 支付本季短期借款利息15万。

⑷ 本月应交所得税17万。

要求:(1)对12月发生的上述业务编制会计分录;(2)根据上述资料编制年度利润表。

 

单位:万元

损益类账户 1-12月20累计发生额 损益类账户 1-12月20累计发生额

主营业务收入(贷) 11000  其他业务收入(贷) 1500

主营业务成本(借) 6500   其他业务成本(借) 1000

营业税金及附加(借) 20   销售费用(借) 200

管理费用(借) 1571       财务费用(借) 415

资产减值损失(借) 309    投资收益(贷) 315

营业外收入(贷) 500     营业外支出(借) 197

所得税费用(借) 1103 

参考答案:

1)编制有关会计分录:

①将暂时闲置的机器出租,本月租金收入20万已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧10万。

借:银行存款     200000

   贷:其他业务收入         200000

同时:

借:其他业务成本   100000

   贷:累计折旧              100000

②销售商品一批,货款1000万及增值税170万,已全部收妥并存入银行。

借:银行存款 11700000

   贷:主营业务收入         10000000

       应交税费—增值税(销项)1700000

同时:

借:主营业务成本  5000000

   贷:库存商品                5000000

③支付本季短期借款利息50万。

借:财务费用  500000

   贷:银行存款          500000

④本月应交所得税20万。

借:所得税费  200000

   贷:应交税费——应交所得税  200000

                     利润表                       单位:万元

项目 12月20以后 1-12月20累计发生额 本年金额

一、营业收入              1020    12500          13520

减:营业成本               510     7500           8010

营业税金及附加                   20             20

销售费用                        200            200

管理费用                       1571           1571

财务费用 50 415 465

资产减值损失  309 309

加:公允价值变动收益

(损失以“-”号填列)  

投资收益

(损失以“-”号填列)  315 315

二:营业利润(亏损以“-”号填列)   3260

加:营业外收入  500 500

减:营业外支出

其中:非流动资产处置损失  197 197

三、利润总额   3563

减:所得税费用 20 1103 1123

四:净利润   2440

一、单项选择题

1.我国《企业会计准则》规定,企业的会计核算应以(    )为基础。

A.永续盘存制

B.实地盘存制

C.收付实现制

D.权责发生制

2.商业汇票一经银行承兑,付款人(或承兑申请人)承担的责任是(      )。

   A.债务责任立即消失

   B.不确定

   C.依然承担最终付款责任

   D.视具体情况而定

3.一面额为2000元,年利率为7%3个月到期的带息票据,企业已持有30天,如按6%的年贴现率进行贴现,则实得金额为(    )。

   A2020.56

   B2017.78

   C2014.65

   D4500

4.企业赊销一批货物,发票价2000元,现金折扣条件为2/205%货物因质量不符被退回,如果购货在折扣期内付款,则实收金额为(     )。

   A2000

   B1962

   C980

   D960

5.存货的归属以(      )为划分标准。

   A.存放地点

   B.所有权

   C.经济用途

   D.到达时间

6.企业对生产用材料因收发计量错误而产生的盘盈,在经批准后,应当(  )。

A.冲减库存原材料价值     B.冲减生产成本

C、冲减产成品成本       D.冲减管理费用

7.溢价购入的长期债券,应将溢价部分计入(    )。

   A.“其他应付款”科目

   B.“长期债权投资”科目

   C.“投资收益”科目

   D.“其他应收款”科目

8.固定资产报废清理后发生的损益,应记入(      )。

   A.管理费用

   B.营业外收支

   C.资本公积

   D.其他业务收支

9.非生产经营过程中使用的重要物质资料,如果使用年限在两年以上,单位价值在(   )以上,也应视同固定资产进行核算.

A.500         B.1000   

  C.1500        D.2000

10.无形资产在使用期终结时(      )。

   A.有残值

   B.无残值

   C.有残值也有清理费用

   D.有的有残值,有的无残值

  多项选择题

1.会计制度规定,应收票据包括(   )。

   A.银行本票

   B.银行汇票

   C.银行承兑汇票

   D.商业承兑汇票

2.商业汇票可以是以下几种形式(           )。

   A.商业承兑汇票

   B.银行汇票

   C.银行本票

   D.银行承兑汇票

   E.结算支票

3.存货按经济内容分类,包括(       )。

   A.商品存货

   B.包装物存货

   C.在途存货

   D.库存存货

   E.委托加工存货

4.下列符合长期投资计价原则的有(         )。                         

   A.以无形资产投资,应按评估或合同协议价值计价

   B.以固定资产投资,应按固定资产原值计价

   C.购买债券投资,应扣除应计利息后的差额计价

   D.购买股票投资,无论何时都应按实际支付的款项计价。

5.固定资产增加入账的渠道有(           )。

   A.投资转入

   B.外购

   C.自行建造

   D.盘盈

   E.接受捐赠

   F.经营性租入

6.企业无形资产转让方式有(     )

A、转让无形资产使用权                        B、转让无形资产所有权

C、转让无形资产成本                                  D、转让无形资产摊余价值

E、无形资产残值价值转让

7.下列事项中(        )不得抵扣增值税进项税额或将已抵扣的进项税额转出。

   A.外购货物用于修建本企业职工宿舍

   B.外购货物销售给批发商店

   C.外购货物被洪水冲走

   D.外购货物不合格退给供应商

   E.外购货物盘亏

8.下列各项中属于长期负债的有(         )。

   A.应付债券

   B.长期借款

   C.长期应付款

   D.应付股利

   E.长期投资

9.投资者投入企业的资金中不能记入“实收资本”科目的有(    )。 

  A.资本溢价

  B.股票溢价

  C.接受捐赠的资产价值

  D.法定财产重估增值

10.企业营业利润的构成因素包括(      )。

   A.经营业务利润

   B.其他业务利润

   C.财务费用

   D.管理费用

   E.营业费用

   F.营业外收入

三、判断题

1.企业不用等到出现经营成果时再编制会计报表是基于持续经营假设。(   

2.某企业115销售产品一批,应收账款为11万元,规定对方付款条件为2/101/20N/30。购货单位已于126付款,该企业实际收到的金额应为10.78万元。(   )

3.企业提取的用于集体福利的公益金,不应包括在“应付福利费”科目下。(     

4.公司债如果折价发行,则其存续期间内债券的利息总额就是定期用现金支付的利息总额加上折价金额;公司债如溢价发行,则其存续期间内的利息总额为定期支付的利息现金减去溢价金额。(     

5.所得税会计处理的两种基本方法,应付税款法将所得税视为一项企业必须负担的费用,而纳税影响会计法将所得税视为企业利润分配一种形式。(  )

6.在商品交易和劳务供应中,都可签发商业汇票。(   

7.当企业选定一种存货计价方法后就永远不能变更,这才符合一贯性原则。(     

8.所有债券投资的溢价或折价都应按期进行摊销。(     

9.因季节性停用的固定资产,在停用期间不应提折旧。(  )

10.企业提取盈余公积前可以向投资者分配利润。(   )

四、单项业务题

1.一张为期4个月、面值60000元、利率5%的带息应收票据到已到期,对方无力偿付。

 

2.某企业经营的商品实行售价核算,年末进行库存盘点,盘盈甲商品10件,原因待查。该商品单位进价450,单位售价为500元,请编制分录。

 

 

 

 

3.某企业一辆销售用运输卡车,价值10万元,使用寿命五年,预计净残值5000元。采用双倍余额递减法计算第一年的折旧费。并编制计提折旧费用的分录。            

 

 

4.某公司购入设备一台,910开出一张面值200000元,年利率8%6个月到期的商业承兑汇票一张。请编制月末计息的分录。

 

 

5.A企业于200111发行一批3年期,一次还本付息的债券,债券总面值1000000元,年利率10%,发行价格为1180000元,发行款项已存入银行。要求:编制发行债券时的分录      

 

 

6.某公司动用公益金8万元购买职工浴室设备,款项以银行存款支付,设备已交付使用。

 

 

7.甲公司销售本公司生产的香烟一批,价款48000元(不含增值税),适用的消费税税率为45%,要求编制计提消费税的会计分录。         

 

8.某企业采用备抵法核算坏账损失,本年5月份收回上年已核销的坏账损失18000元存入银行。                     

 

 

 

9.某零售企业为一般纳税人,86从某工厂购进一批服装,增值税专用发票中注明价款为25000元,增值税税率17%。该批服装的售价为32000元(不含税),款项以支票付讫,商品已由服装组验收入库。请编制购入相关分录。                                               

 

 

 

10.A公司99320购入B公司面值10元的普通股票2000股,作为短期投资,市价为每股9.6元,另付佣金等各项费用共计120元。该股票已宣告发放但尚未支付的股利为每股0.80元。

要求:为A公司编制购入时分录。

 

  

五、综合题

1. 某企业2006年度的有关资料如下:

全年实现税前利润600万元;本年度发生的收支中,有购买国债本年确认利息收入20万元;税款滞纳金支出10万元;去年底投入使用的一台设备原价40万元,有效使用年限4(期满无残值),税法规定用直线法计提折旧,而公司采用年数总和法。企业所得税税率为30%,经查,年内已预交所得税120万元。年末董事会决定按10%的比例提取法定盈余公积,并将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月初支付。

要求:

(1)采用资产负债表债务法计算该企业2006年末的递延所得税资产、本年度的纳税所得

额、应交所得税与所得税费用(列示计算过程)

(2)编制本年末列支所得税费用、提取盈余公积、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。(“利润分配”账户要求列示明细账户)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.D公司有关资料如下:

(1)“主营业务收入”的本期发生额300万元,“应收账款”期末比期初增加80万元,“应收票据”期末比期初减少30万元。

(2)“主营业务成本”的本期发生额250万元,“应付账款”期末比期初减少40万元,“存货”期末比期初减少30万元。

(3)本期发生与销售业务有关的费用8万元,均以存款支付。

(4)本期出售固定资产一项,收入现款38万元。该项固定资产原价50万元,已提折旧20万元。

要求:逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响,并编制调整分录。

 

 

 

 

 

 

3.某企业199711发行5年期面值为 110万元的债券,发行价格为120万元,票面利率 10%,债券到期还本付息;企业将筹资用于购建厂房,厂房于1999年年末竣工投入使用。 该企业按年计提债券利息和溢价摊销金额。(直线法摊销)

要求:根据上述资料编制债券业务全部相关会计分录。

 

第三套题部分参考答案

分录题10.答:

 借:可供交易金融资产(或短期投资)—公司股票(成本) 32000

应收股利                                            1600

投资收益                                               120

         贷:银行存款            33720

2000股×16=32000+120=32120

2000股×08=1600

五、综合题

1.参考答案:

 (1)年末递延所得税资产;固定资产(账面价值24万元-税基30万元)X30=18000

                                                                     

纳税所得额;600-20+10+6=596万元                                    

应交所得税;596×30=178.8万元                                   

所得税费用:应交所得税1788万元-递延所得税资产18 000元=177万元 

(2)   年末应作的有关会计分录如下:

(3)   第一,因年内已预交120万元,年末只需补交差额57万元。列支当年未交所得税57万元。

借:所得税费用                          570 000

借:递延所得税资产                       18 000

贷:应交税费一应交所得税                         580 000           

第二,提取盈余公积并向投资者分配利润:

本年净利润=600-177=423万元

提取法定盈余公积=423万元×10=423 000

向投资者分配利润:423万元×50=2 115 000

1借:利润分配一提取法定盈余公积 423 000

贷:盈余公积——法定盈余公积              423 000             

2借:“利润分配——应付利润 2 115 000

贷:应付利润                            2 115 000             

第三,年末结转利润分配账户余额

    借:利润分配——未分配利润                   2 538 000

        贷:利润分配——提取法定盈余公积                    423 000

                   ——应付利润                           2 115 000      (注:本题并不要求编制结转所得税费用、结转本年净利润的会计分录。)

2.参考答案: